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                  「中国财税网」企业如何核算进项税额转出

                  「中国财税网」企业如何核算进项税额转出

                  发布日期:2020-01-11

                  分类

                  简要介绍:中华民族“营改增”实施后,增值税审计成为所有中小企业的日常性会计事宜,增值税的计算实行进项税额抵扣体制,但并不是所有进项税额都允许抵扣的,购进货运发生十分伤亡,以及购进货

                  中华民族“营改增”实施后,增值税审计成为所有中小企业的日常性会计事宜,增值税的计算实行进项税额抵扣体制,但并不是所有进项税额都允许抵扣的,购进货运发生十分伤亡,以及购进货运改变用作等都不准抵扣,因此,准确审计“进项税额转出”是

                  增值税会计

                  审计的一个一环。不准抵扣的进项税额,应通过“应交税款—— —应交

                  增值税

                  (进项税额转出)”课程转出审计。

                  货运发生非正常伤亡的进项税额转出

                  中小企业购进的货运不慎盗走、丢失、霉烂凝固,或因违反法规造成的违法没收、销毁、拆除等,其购进货运 中国财税网以及相关的原料修理修配劳动和运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

                  例题1:A该公司为一般纳税人,适用一般计税方式。2016年5月购进电脑系统耗材一批,取得

                  增值税

                  专用发票订明的货运额度20万元,增值税率为17%,保险费1万元,增值税11%,并于一月认证抵扣。2016年7月,该物料因发生大火而全部伤亡。

                  研究计算:该公司外购货运发生大火而属车祸伤亡,应于发生的一月将已抵扣的进项税额转出。(涉及的单位均为“万元”)。

                  进项税额转出=20×17%+1×11%=3.51万元借:待处理个人财产损溢24.51贷:库存商品 21应交税款—— —应交增值税(进项税额转出) 3.51

                  的产品、产成品发生十分伤亡的进项税额转出

                  纳税人在的产品、产成品发生盗走、丢失、霉烂凝固,或因违法行为而被没收、销毁等情况,其耗用的购进货运(不包括人民币)及相关的原料修理修配劳动和交通公共服务等所抵扣的进项税额应该转出。

                  例题2:B该公司为一般纳税人,制造女生服饰,适用一般计税方式。

                  2016年12月盘点时发现一批男装的产品霉变,难以卖出,该批的产品耗资70万元,其中所耗用的购进货运生产成本为40万元,支付保险费2万元,取得增值税专用发票并已认证抵扣。

                  研究计算:纳税人的产品因霉变伤亡而难以形成卖出,其所耗货运的进项税额应予以转出(涉及的单位均为 中国财税网“万元”)。

                  进项税额转出=(40×17%+2×11%)=7.02万元1.发生的产品伤亡时:借:待处理个人财产损溢—— —待处理流动资产伤亡 70贷:库存商品—— —男装的产品702.转出已抵扣进项税时:借:待处理个人财产损溢—— —待处理流动资产伤亡 7.02贷:应交税款—— —应交增值税(进项税额转出) 7.02

                  货运改变用作用于集体福利和个人消费的进项税转出

                  法令明确规定:纳税人已抵扣进项税额的购进货运(不含人民币)、劳动、公共服务,用于集体福利和个人消费的,应当将早已抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;难以确定该进项税额的,按当期具体成本计算应转出的进项税额。

                  例题3:C该公司为产品批发卖出中小企业,一般纳税人,适用一般计税方式。

                  2016年5月1日购进清洁剂产品,取得增值税专用发票订明价款2万元,增值税额0.34万元,一月认证抵扣。2016年9月, 中国财税网该批清洁剂被职工食堂领用。

                  研究计算:纳税人将已抵扣进项税额的购进货运改变用作、用于集体福利的,应于发生的一月将已抵扣的进项税额转出。

                  借:应对工人薪金—— —工人福利费 2.3 中国财税网4 贷:库存商品—— —清洁剂2应交税款—— —应交增值税(进项税额转出) 0.34

                  一般纳税人兼营简陋计税工程项目、免税工程项目的进项税额转出

                  一般纳税人购进货运的进项税涉及兼营简陋计税工程项目、免税工程项目时,其进项税额采用合理的方法在可抵扣 中国财税网进项税与不能抵扣进项税两者之间进行重新分配,一般应采用下列式子进行重新分配:不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期简陋计税方式计税工程项目营业额+免税工程项目营业额)/当期全部营业额例题4:D该公司为一般纳税人,提供运输服务和装卸公共服务,按时运输服务适用一般计税方式,装卸搬运公共服务适用简陋计税方式。该该公司2016年7月缴纳用电取得增值税专用发票注明价款40万元,增值税6.8万元,并于一月认证抵扣,一月取得交通运输收入80万元,装卸收入20万元。(涉及的单位均为“万元”)。

                  研究计算:该公司因兼营简陋计税工程项目而转出的进项税额:应转出进项税额=6.8×20/(80+20)=1.36万元借:价格—— —装卸生产成本1.36贷:应交税款—— —应交增值税(进项税额转出) 1.36

                  人民币、资产发生的进项税额转出

                  已抵扣进项税额的人民币、资产发生应进项税额转出时,应按合理的方式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=人民币、资产或资产市值×适用税收=(人民币、资产或资产原值-已提折旧或摊销额)×适用税收例题5:E该公司提供足球员和婚姻关系提供者公共服务,一般纳税人,适用一般计税方式,其中婚姻关系提供者公共服务享受免税外商投资。2016年6月10日购进打印录音机,取得增值税专用发票载明价款2.4万元,增值税0.408万元,作为人民币审计,折旧期为3年,该公司公共服务共用,一月认证抵扣。

                  2016年12月1日该公司规定:该打印移交婚姻关系提供者部配有(涉及的单位均为“万元”)。

                  研究计算:人民币改配有于免税工程项目,进项税额应该转出。

                  人民币的市值=2-(2.4÷3÷12×6)=1.6万元进项税额转出=1.6×17%=0.272万元借:人民币—— —打印0.272贷:应交税款—— —应交增值税(进项税额转出) 0.272

                  购货方发生卖出折让、中止或退回的进项税额转出

                  适用一般计税方式计税的纳税人,因卖出折让、中止或退回而退还给购买方的增值税额,购买方应依《红字增值税专用发票数据表》所列增值税税款从当期进项税额中转出。

                  例题6:F该公司为一般纳税人,2016年7月1日购进制造用甲物料一批,取得增值税专用发票注明价款1000万元,增值税170万元,物料收到,借款同时支付,2016年9排卵鉴定该批物料存在缺陷,但可以用于制造,经供销两国协定,该 中国财税网批材料价格折让20%,已收到销货方开具的金字单据、《红字增值税专用发票数据表》和退款(涉及的单位均为“万元”)。

                  2016年7月1日购进物料时:借:原料—— —甲物料1000应交税款—— —应交增值税(进项税额) 170贷:利息 11702016年9月发生卖出折让退款时:应退回甲物料款=1000×20%=200万元进项税额转出=200×17%=34万元借:利息 234贷:原料—— —甲物料200应交税款—— —应交增值税(进项税额转出) 34

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